新的1099-DA表格：对数字资产经纪人及其客户意味着什么
最新的1099-DA表格：数字资产经纪人及其客户的重大影响
可以说，今年对数字资产行业影响最大的发展之一来自税法的一个冷僻角落。今年8月，财政部和美国国税局发布了一项拟议法规，将1099表信息报告的适用范围扩展到数字资产经纪人。
这项拟议法规将广泛适用于数字资产生态系统中的许多企业，这将要求它们建立系统以向国税局和客户收集和报告信息，并要求从2025年开始收集大部分信息，而且由于我们预计明年才会有最终规定，公司将没有多少时间来建立他们的系统。
本文是 CoinDesk 2023年税务周的一部分，由TaxBit主办。
在这里，我们将讨论拟议的数字资产报告规定的广泛范围以及它对潜在经纪人和他们的客户可能意味着什么。
背景
在2021年的基础设施投资和就业法案之前，第6045节通常要求经纪人为每个客户提供1099-B表的信息披露，以记录他们出售的股票、商品、受监管的期货合约和其他指定金融工具。1099-B表被提交给国税局，并发送一份副本给客户，以便客户获得完成和提交他们的纳税申报所需的信息。国税局然后将1099-B表与纳税申报进行匹配，并查明任何未申报的金额。
由于这种匹配过程，当存在第三方信息报告时，美国人自愿遵守税收合规性的水平大幅提高。例如，美国政府问责办公室在2020年12月发布的一项分析结果显示，在几乎没有信息报告的情况下（例如个体经营者的收入或出售企业财产），错误申报的净额为55%，而当要求进行第三方信息报告时，这一数字下降到5%。因此，当国税局对加密货币交易的大量未报告表示关切时，国会通过扩大信息报告要求将其扩展到数字资产经纪人。
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基础设施法案所做的修正案从2023年12月31日起生效，这意味着经纪人从2023年1月1日开始收集信息，以填写在2024年初提交的1099表所需的信息。然而，拟议的经纪人规定直到2023年8月29日才发布，所以规定推迟信息收集直到2025年1月1日，以填写在2026年初提交的1099表。国税局已宣布计划发布一种新的表格，名为1099-DA表（针对数字资产）。
数字资产经纪人的范围
拟议的规定引入了一个新术语“数字资产中间人”，用来指代进行数字资产销售的经纪人。这个术语的定义非常广泛，将包括同一笔交易中的多个经纪人。具体而言，该定义包括提供与数字资产销售有关的便利服务的任何人，而且该人因此通常能够了解客户的身份和交易的性质。
拟议规定进一步扩大了这个定义，提供了间接实现数字资产销售的服务也属于便利服务，只要这些服务提供者有能力更改所收取的费用，他们就能了解客户身份和交易的性质。例如，拟议规定将以下人员视为报告经纪人：
- 提供托管钱包服务的数字资产交易平台；
- 非托管数字资产交易平台（包括通过智能合约运作的去中心化平台）；
- 包含允许用户直接访问交易平台的软件的钱包提供者；
- 数字资产支付处理器；
- 数字资产自动柜员机的运营者和所有者；以及
- 定期提供数字资产赎回服务的发行人（包括稳定币发行者）。
虽然拟议规定为验证者（如矿工和权益持有者）以及硬件和软件钱包提供者设定了例外情况，但这些例外情况只适用于不提供其他功能或服务的情况。此外，接受客户用数字资产支付商品或服务的零售商以及创建和出售代表艺术家作品权益的非同质化代币的艺术家也被排除在外。
对客户的影响
这个广义的定义将包括同一交易的多个经纪人。例如，如果用户将他们的自托管钱包连接到一个去中心化金融平台，并参与代币交换，那么至少钱包提供者和去中心化金融平台可以被视为数字资产中间商。此外，对于流动性提供者和控制去中心化金融平台的治理代币持有者等附属参与者是否也会被视为数字资产中间商尚不明确。
证券经纪人报告规则包含多个经纪人规则，免除了代表其他经纪人进行销售的经纪人的报告要求，因此只需要最接近客户关系的经纪人进行报告。但是，拟议的法规并没有为数字资产中间商提供类似的规定。因此，参与数字资产销售的每个数字资产中间商都必须将自己的1099-DA表格发送给国内税务局和纳税人。这可能会给纳税人造成很多困惑。一些纳税人可能只报告每个1099-DA表格的收益，这将导致过度征税。其他纳税人可能会尝试调整所有1099-DA表格，并只报告一次交易，这可能会触发国内税务局的通知，因为经纪人和纳税人之间的报告存在不匹配。无论哪种方式，都会给纳税人增加负担。
对潜在经纪人的影响
在拟议的法规发布之前，一些公司有理由相信他们不会被归为数字资产经纪人的定义范围内，所以这些规定不在他们的关注范围之内。尽管许多人仍然希望财政部和国内税务局能在最终法规中减少对数字资产中间商的定义，但任何减少很可能只是在边缘上。因此，数字资产生态系统中的企业将不得不制定、测试和实施信息收集和报告系统。
如果拟议的生效日期在最终法规中保留，企业将没有太多时间来完成这个任务。大多数需要报告的信息（例如客户数据、数字资产销售的名称和数量、总收益、交易ID和钱包地址）需要从2025年开始收集，但预计没有人会在法规定稿之前编写他们的系统。截至目前，已经提交了超过120,000条评论以回应拟议的法规。政府需要一些时间来审核和考虑这些评论，因此看起来不太可能财政部和国内税务局在2024年春季甚至夏季之前发布最终法规。对于目前不收集任何客户数据且没有所需系统的公司来说，这似乎是一项巨大的挑战。
结论
我们认为最终法规应该解决两个关键点，以确保1099-DA表格的实用性：(1)多个经纪人规则，以防止同一交易产生多个1099-DA表格；(2)延长生效日期，以给企业足够的时间来开发可靠和符合法规的信息报告系统。否则，一个用于促进税收合规的工具可能变成一个导致税务混乱的工具。
由本·希勒编辑。
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